优化绿色税收制度 助力美丽中国建设（专题深思）

习近平总书记强调：“持续优化支持绿色低碳发展的经济政策工具箱”。“十五五” 规划纲要提出：“创新保护和投入激励机制，实施促进绿色低碳发展的财税、金融、投资、价格、科技、环保等政策。优化绿色税收制度，开展挥发性有机物环境保护税征收试点，落实支持资源节约和绿色产品使用的税收优惠。”绿色税收作为优化资源配置、减少污染排放、激励绿色创新的重要制度工具，是推动经济社会发展全面绿色转型、建设美丽中国的重要支撑。我们要深入学习贯彻习近平经济思想和习近平生态文明思想，落实好“十五五”规划纲要部署，优化绿色税收制度，助力美丽中国建设。

完善税制框架，筑牢绿色发展根基。近年来，我国已基本构建形成了以环境保护税、资源税、耕地占用税等税种“多税共治”，以企业所得税、增值税、消费税、车辆购置税等系统性税收优惠政策“多策组合”的绿色税收体系，涵盖资源开采、生产、流通、消费和排放五大环节。在此基础上进一步完善绿色税收体系，需要聚焦关键环节，推动改革深化、政策优化。首先，优化核心税种设计。包括全面实施水资源费改税试点，依法征收水资源税；完善环境保护税征收体系，对挥发性有机物开展征收环境保护税试点；健全资源税政策体系，适度扩大调节范围，细化政策执行口径。其次，完善税收优惠政策体系，扩大政策覆盖面，提高政策精准度。促进环境服务业健康发展，对绿色研发、绿色制造、绿色消费等环节实施税收优惠，引导经营主体践行绿色发展理念。同时，规范税收优惠管理，建立动态调整机制，确保政策精准发力、高效落地，为绿色发展筑牢坚实的制度根基。

增强绿色动能，推动传统产业转型。发挥绿色税收制度的激励约束作用，是促进传统产业绿色低碳转型、推动经济结构优化升级的重要抓手。绿色税收通过提高污染排放、资源消耗的成本，同时通过税收优惠释放激励创新的动力，推动传统产业转型升级。比如，环境保护税法明确规定，纳税人排放应税大气污染物或水污染物的浓度值低于国家和地方标准一定比例的，相应给予税收优惠。这一机制推动企业算清“环保账”，主动加大治污投入、升级生产工艺。又如，资源税法通过设定多项优惠政策，引导企业提高资源利用效率，减少粗放式开采与资源浪费，助推经营主体转变发展模式，走绿色低碳、集约高效的发展道路。需持续强化绿色税收约束，推动传统产业优化能源结构、原料结构和工艺流程，依法依规淘汰落后产能，让绿色转型成为产业发展的自觉选择。

协同政策实施，守护生态安全屏障。绿色税收作用的充分发挥，需要与财政、金融、环保等政策协同联动、形成合力。首先，强化绿色税收与财政支出政策的相互配合。绿色税收制度的发力点在于对资源配置的激励约束，而财政支出政策的发力点在于对重点领域的直接支持，两者形成显著互补。其次，深化绿色税收与绿色金融协同，落实减排支持工具，引导金融机构加大绿色信贷、绿色债券投放，税收优惠与金融支持叠加发力，降低绿色项目融资成本。第三，强化部门协同联通，构建“税务征管、企业申报、环保监测、信息共享、协作共治”的征管机制。相关部门加强协作，实现排污监测数据、纳税申报数据互联互通，提升征管精准度。推动绿色税收与产业、价格、标准等政策协同，加强高耗能、高排放建设项目生态环境源头防控，并深化环境准入及管控要求，以税收约束配合标准引领，推动形成绿色生产生活方式。

提升税收效能，护航美丽中国建设。优化征管服务、强化数据赋能、提升监管水平，让绿色税收政策精准直达、高效执行。首先，优化征管服务，提升政策落实成效。税务部门持续深化行政审批制度改革，简化绿色税收优惠办理流程，降低企业办税成本。开展绿色税收政策宣传辅导，针对重点行业开展精准培训，帮助企业洞悉政策、用好政策。同时，加强对基层税务人员的专业培训，提升绿色税收征管能力，确保政策执行精准规范、尺度统一。其次，强化数据赋能，提升精准监管水平。依托税收大数据，构建绿色税收监测分析体系，实时跟踪企业能耗、排放、资源利用等数据，精准识别高耗能、高排放企业，实施差异化监管。通过大数据分析，评估绿色税收政策实施效果，为税制优化提供数据支撑。此外，健全跨区域、跨部门税收协作机制，加强对跨区域污染、资源开采行为的联合监管，严厉打击偷逃绿色税收行为，维护税收公平与生态秩序。

（作者为北京外国语大学国际商学院教授）