国税总局：现金发补贴应征个税报销不收税（2） − 前沿观察 − 文库 − 宣讲家网

问答

“资本公积金转增股本不需缴个税”

问：个人所得税各税目之间如果有亏损是否可以抵免有收入的税款？或者一个税目内是否可以抵扣？

卢云：我国现行个人所得税制采用的是分类所得税制，分11个应税项目，适用不同的减除费用和税率，分别计征个人所得税。由于在分类所得税制下，每一类所得都要单独征税，因此，不同的所得项目之间不得互相抵免，同一所得项目下不同所得也不可互相抵扣。

问：对于3月计提的工资4月份发，是在4月份申报还是5月份申报个人所得税？

卢云：按照现行个人所得税法规定，工资薪金所得个人所得税在次月15日前申报缴纳。所以4月份发的工资应在5月份申报。

问：我们是一家普通合伙生产出口企业，实行增值税“免、抵、退”的退税方法，请问我们收到的退税款需要交纳个人所得税吗？

卢云：根据现行个人所得税法规定，合伙企业实行增值税“免、抵、退”的退税方法取得的退税款，不属于合伙企业生产经营所得，不需要交纳个人所得税。

问：资本公积金转增股本需要缴纳个税吗？

卢云：根据国税总局相关文件规定，对股份制企业股票溢价发行收入所形成的资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。其他均应依法纳税。

问：补充医疗保险是否缴纳个税？是否比照补充养老保险方法缴纳个税？

卢云：按照现行个人所得税法和有关政策规定，单位替职工缴纳补充医疗保险，应与当月工资收入合并缴纳个税。目前，暂不能比照企业年金(补充养老保险)的方法缴纳个税。

问：企业赠送礼品免征个税如何界定？

卢云：《财政部、国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题的通知》(财税[2011]50号)第一条规定了企事业单位在促销展业过程中赠送礼品不征个人所得税的情形。具体如下：

“1.企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品(产品)和提供服务；

2.企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品，如通信企业对个人购买手机赠话费、入网费，或者购话费赠手机等；

3.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品。”

除上述规定情形外，其他赠送礼品的情形，均需要扣缴个税。

案例

发票换工资单位也能避税

昨日，在某单位工作8年的廖先生说，他领工资的方式就是用发票换，这种办法的好处是不用缴个税，但这样做对单位有什么影响，他并不知情。

廖先生介绍，他的工资主要是由基本工资和绩效工资这两部分构成。“基本工资只有1800元，绩效工资才是大头，从5000-8000元不等，上不封顶。基本工资每个月打到银行卡里，绩效工资就需要个人拿票去换。”

“这些票可以是餐票、打车票、机票还有火车票，但必须是半个月以内的票。”廖先生说，“如果实在找不到票，那绩效工资就会被扣着，所以大家会想尽一切办法去找票。”廖先生说。

“除了老凑票找票太麻烦，其实这对我们个人来说是个好事，自己可以多落下些钱。也不知道单位能得到什么好处。”廖先生认为。

分析人士认为，凭出差人员实际发生的交通费、餐费发票作为公司费用予以报销，可以不作为个人所得征收个人所得税。对公司来说，出差的交通费和餐费报销既可以不用缴个税，也可以作为公司费用。在这种情况下，有些公司为避税会要求员工凑发票领取工资，这样既可以减免个人的所得税，也可以增加企业的费用成本，通过做低企业利润来避税。

分析

发票换工资因制度不严谨

昨天，对于国税总局对出差交通餐费个税征收方式的解读，中国社科院财贸所税收研究室主任张斌说，“目前一直是按照这样的规定在执行，以现金方式发放的交通餐费等各种补贴按照规定属于工资、薪金所得，需要缴纳个税；如果是交通餐费报销，等于是实际发生的费用，作为企业费用，就不需要缴纳个税。”

“可能会出现有公司采取员工凑发票领工资，而不用缴纳个税的行为。这跟制度不严谨是有关系的，应当对各种出差和用餐等设立适当的标准，比如去哪儿出差了，标准是多少钱，超了就自己负担，在这种情况下，无论发放现金还是发票报销都是可行的。实际上目前也是有标准的，但标准有些过时。”中央财经大学税务学院副院长刘桓表示。

目前按照个税法实施条例，工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。