刘尚希：用友好型税制激励社会创新

有些地方通过税收奖励或税收返还以及零地价拉企业、拉项目。

政府创新的一个核心内容是财税制度

放眼全球200多个国家和地区，真正变成了发达国家的只是少数。世界上很多国家在低水平徘徊，还有一些国家发展到一定的程度以后陷入中等收入陷阱。这就是说，发展不是自然而然发生的，是有条件的。那么，中国发展到新阶段，要实现可持续发展，有一个重要条件，那就是创新。创新驱动发展战略作为国家的战略已经非常明确，怎么能够让创新驱动发展战略真正落地，这需要各个方面的制度创新。其中一个重要方面，涉及到政府的创新，而政府创新其中一个重要的内容涉及到财税制度。财税制度怎么推动制度创新，这是一个非常重要的问题。

聚焦到税收上来，怎么构建创新友好型的税收制度，其逻辑主线是创新驱动发展战略。实现这个国家战略，税收制度怎么完善，并促进创新，首先要搞清楚税收制度的内涵。我认为税收制度包括税收收入制度和税收征管制度。我们在讨论税收问题的时候，通常谈的是税收收入制度，也就是常说的税制，对税收征管制度基本上没有考虑。这也导致在讨论税收制度的时候，可能过于理想化。我们是在谈理想化的税制，不考虑我们的征管能力、征管水平是不是能够与之匹配，这样谈税改就会陷于空谈。其实，税收征管制度也是税收制度的重要组成部分。

放在全面深化改革的背景下来看，创新不是一个个的孤立事件，创新是一个整体，是一种共同的行动，需要政府、市场、社会的互动，不是只靠几项政策、靠某个群体就可以实现的。如果没有一种整体的创新氛围，创新是出不来的。

怎么构建创新友好型的税收制度，激励社会创新

在这里主要从四个方面谈一下怎么构建创新友好型的税收制度，激励社会创新。

一是分配激励，保持合理的宏观税负水平。

这个问题社会上很关注，讨论也非常多。宏观税负的高与低，与宏观税负的轻与重是两个不同的问题，我们在讨论这个问题的时候，往往混为一谈。宏观税负的高与低是统计学的概念，把各个国家的统计排队比较，其结果就出来了，一目了然。而宏观税负的轻与重不是统计学的问题，而是社会学问题，涉及到价值判断，涉及到缴税值与不值的问题。觉得值就不会觉得重，如果觉得不值，哪怕交一块钱都觉得重。所以，税负的轻与重和税负的高与低是不同的概念。我们在讨论这个问题的时候，最好能够分开。

宏观税负的稳与变，也是税收的一个重要方面，对创新行为有重要影响。如果宏观税负在引导预期上不断地发生变化，可能导致大家的创新行为很难稳定，或者会导致创新行为短期化。短期化是不可能有真正创新的，只可能是形式化的东西。创新的税收环境应当稳定，这样才能真正引导预期，激励创新。当前，政府特别强调稳定预期，那么，在税收政策上就不要经常不断地释放出不同的信号。如果说要调整，大家就会等待，等待新的政策落地。可预期的税收环境是稳定创新的一个重要条件。

从整体来看，宏观税负如果太高的话，自然就会影响创新。怎么保持适度，在不同的国家是不一样的，很难一概而论。这就涉及到我们从统计学来看还是从社会学的角度来分析，得出的结论是不一样的。一些发达国家的税负水平较高，同时，其创新也很活跃，创新能力也较强。有的国家税负很低，其创新也不行。从稳定创新行为来看，保持税负的稳定，我觉得比税负高与低的讨论更加重要。税收法定原则的落实，是当前形成分配激励必不可少的一个宏观条件。