关于财税体制改革的思路（2）

关于改革的建议

１) 个税改革

第一，稳定免征额，提高个税占税收收入的比例，改善收入分配。在今后几年中不再提高个税免征额(保持在目前的3500元/月)。这样，随着人均收入的逐步提高，我们估计到2015年个税收入占全部财政收入的比重可以从2011年的6％提高到10％，占GDP的比重可以从2011年的1.3% 到2015年的1.9%。同时，到2015，占就业人口的近10％的收入者将被个税覆盖，远高于目前的4％，因此将改善收入分配。

第二，将目前7种税率减少到5种，最高税率从目前45%降低到35%。目前最高税率过高，导致高收入者大量进行避税、逃税的活动，因此政府实际上也在此税率上无法获得多少收入。既然没有多少收入，又设置如此高的税率，对企业家和高端专业人士造成了政策环境恶劣和“某一天我会被查税”的恐惧心态。据调查，中国７０％的富人已经或有移民海外的打算，个税最高税率的“威胁”(而非其实际征收)是其中一个重要的因素。

第三，从高收入人群(可定义为年收入为24万元以上的人群)和高级公务员(处级干部以上)开始，启动综合个人所得税的试点。加强税务机关征税能力，赋予金融机构、行政机关提供涉税信息的责任和税务机关采集信息的权限。综合个税的征收项目应该包括工资薪金、经营所得、劳务报酬、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息等；并以此为契机，要求政府官员公布财产和各种收入，实质性地建立起一项防止腐败的重要制度约束。综合个税的另一个重要目的是拓宽税基，因此可以降低税率。此外，由于拓宽税基过程中所新包括的征收项目基本上都是高收入者的所得，也可以进一步明显改善收入分配。

第四，适当提高个人所得税由地方政府分享的比例。具体讨论将“中央与地方关系”一节。

2)营业税和增值税改革

２０１２年，“营改增”已经扩大到全国十个省市，所积累的经验应该能很快运用到其他地区和行业。今后三、四年内，应该将“营改增”扩大到全国范围，和除银行保险业以外的其他所有服务行业。最近一两年，可以从公路和港口运输业扩大到电讯、铁路、建筑安装等行业。主要目的是减少重复征税、促进专业化协作及服务业的发展。营改增之后，估计大部分服务业企业的间接税税负可下降15-20%，制造业税负也由于间接税的进项抵扣而有所降低。

对银行业，由于其核心金融业务(如信贷业务)的进项抵扣难以确认，在多数国家一般对其免征增值税，而只对非核心业务(如理财咨询、保险箱管理等)征增值税。多数国家对银行业不征营业税，即使征营业税，其税基的定义也远窄于利息收入。总体来说，国外对银行业的所得税税率高于中国，但由于间接税低于中国，中国银行业的总体税负较高。在利率逐步市朝、中国银行业净利差将明显下降(估计会从2.6%下降到 2%左右)的背景下，应该将营业税税率从目前的5%降低到4%，以帮助避免银行业出现税后利润的大幅下降。另外，银行业营业税的下降也有利于在资本项目开放后，国内银行在国际竞争中享受基本平等的税收环境。我们建议的银行业营业税税率的降幅(5%下降到4%，降幅约20%)与其他服务业“营改增”享受的间接税降幅基本一致。另外，保险业作为服务业的重要组成部分和养老、医疗等社会保险的服务提供者，也应该享受类似的间接税改革的利好。因此，有必要将保险业的营业税税率也同时从5%下调到4%。

3)提高资源税和和排污收费，在主要城市实行汽车牌照拍卖制度

改革的方向是继续提高资源税税率，提高排污费并改为环保税，在主要城市实行汽车拍照拍卖制度。这些改革将有助于抑制对资源的过度消费和对环境的破坏。近年来许多城市空气污染指数(PM2.5)数倍于WHO建议的安全标准(25)，群众抱怨很多，应该是政府大力调整财税政策以帮助治理污染的契机。我们的若干具体建议包括：

第一、将煤炭资源税税率提高5-9倍。我国煤炭资源税税率过低，无法达到抑制过度消费的目的，而燃煤是中国PM2.5的最大来源(占45％)。目前对煤炭仍然实行从量计征的方法，主要产地按3-5元/吨进行征收，相当与煤炭生产价格的0.5-0.8%左右。为了控制煤炭需求的增长，我们建议在两年内分步骤将煤炭资源税提高到5%，即比目前水平提高5-9倍。目前全球石油价格低迷、国内通胀压力较为温和，从宏观条件上来说也为提高资源税税率创造了条件。除了煤炭以外，其他资源税的改革也应该加快进行。在提高资源税的同时，要配套改革能源最终消费价格的形成机制，使消费者承担资源税的成本，从而达到抑制过度消费的目的。

第二、大幅提高排污收费，包括将二氧化硫和氮氧化物等排污征收标准提高1-2倍。目前，SO2和NOX 的排污征收标准过低，相比于安装减排设备的成本要便宜很多，因此许多企业更愿意支付排污罚款。此外，还应该相应提高烟尘排污费、硫酸雾排污费、粉尘排污费等征收标准。中期来看，应该将排污收费改为环境税。

第三、在主要城市实行汽车牌照拍卖制度，逐步将汽车保有量的年增长率降到5%。汽车尾气排放是我国PM2.5的第二大来源(占20％)，而我国的乘用车保有辆过去五年内以年均20％的速度增长。这个趋势从环保、城市交通拥堵和能源消费等几个角度来看都是不可持续的，必须采取措施(如牌照拍卖制度等)大幅降低汽车保有量的增长速度。实行车牌拍卖制度的另一重要好处是增加地方财政收入和利用这些财政收入投入发展公共交通和治理污染能力。从最近的经验来看，一个大城市引入车牌拍卖制度所带来的地方财政收入要比已经开征的房产税要多几十倍。我们建议，拍卖汽车牌照收入的大部分，应该用于建设地铁，大幅提高地铁的便捷度，从而提高居民“清洁出行”的比例；还应该用于淘汰“黄标车”的补贴。

4)逐步推进房产税改革

从中长期来看，以房地产保有税为主的财产税是适宜的城市政府的主体税种之一，而且财产税按财产存量计征，其稳定性和可持续性较好。