销售审计方案（3）

20 价格政策的执行是否规范？

1）收集驻外办事处的销售定价的决定方式

2）低于基准价销售的审批是否按公司规定执行（关注是否有审批，有审批的适用范围是否与实际一致？）

参考资料

1）产品价格表

2）销售订单

3）审批记录

审计关注点

21 促销政策的执行

检查阀门公司统一发起的促销政策驻外机构是否执行到位，可通过收集阀门2011年1-8月期间统一发起的促销活动政策资料、促

销物品清单及相应的专项经费支持，关注驻外办事处在宣传发动、实物礼品发放、专项经费的运用和业绩提升等方面。

参考资料

1）促销活动政策

2）促销物品清单

3）专项经费

审计关注点

22 客户货款以承兑汇票方式结算是否符合规定？

1）检查2011年1-8月驻外机构是否存在以承兑汇票方式收取客户货款的情况，如有，关注是否符合合同约定或履行相应的审批手

续？

2）关注承兑贴息的承担情况，如有我方承担，是否符合合同约定或履行相应的审批手续？

参考资料

1）应收票据明细账

2）销售合同

3）审批记录

23 应收票据保管是否妥当？

1）盘点应收票据，关注是否账实相符；重点关注是否为本单位所有（收款人是否本单位？是否已背书转让等）

2）检查留存的票据，是否存在瑕疵，如票面填写是否正确规范、背书是否连续规范、票据是否已到期、有无银行拒绝承兑的字

样等。

参考资料

1）应收票据明细账

2）应收票据

审计关注点

24 应收账款对账是否符合规定？

收集2011年1、2季度的客户对账的相关资料，抽查部分对账单，关注其是否按公司规定进行了对账工作

参考资料

1）应收账款对账问题汇总表

2）客户对账单

审计关注点

25 应收账款是否存在纠纷？

检查2011年1、2季度的对账资料，关注其中有差异的客户，分析其原因，并关注后续跟踪解决措施的落实

参考资料

1）客户对账单

2）应收账款待处理落实部分

3）应收账款未正确对回情况汇总

审计关注点

26 分析期末应收账款的质量

1）统计2011年8月31日应收账款中超信用额度的客户名单

2）统计2011年8月31日应收账款中超信用期限的客户名单

参考资料

1）应收账款账龄分析表

2）客户授信明细表

27 呆坏账处置是否规范？

对2011年1-8月应收账款贷方进行检查，关注是否有呆坏账处置，如有，检查是否有相应的审批文件？

参考资料

1）应收账款明细账

2）其他应收款明细账

3）审批记录

28 客户返利是否按合同约定进行核算、支付？

1）检查2011年1-8月客户返利的结算资料，是否符合合同约定

2）超标准结算返利是否履行恰当的审批手续？

参考资料

1）客户返利结算明细账

2）审批记录

29 采购与存货管理 产品采购订单下达是否规范、合理？

检查驻外机构采购订单下达的程序，评价其是否规范？追踪检查部分采购订单的产品流转情况，查看是否存在采购的数量、时间

等方面不合理的现象？

参考资料

1）产品采购订单

2）产品入库单

3）产品出库单

30 产品入库是否规范？

抽查部分产品的入库手续，主要检查是否履行了入库检查手续，包括与采购订单、送货单等核对产品规格、数量等并出具入库单。

参考资料

1）产品采购订单

2）产品入库单

3）产品送货单

31 产品实物保管是否规范？

实地查看仓库现场，是否有仓库货物摆放平面图，重点关注：

参考资料

1）产品是否分类存放并建立卡片

2）产品码垛是否垫高10—20厘米，码垛物品高度不超过2米

3）仓库明显处是否悬挂严禁烟火标志，并配置必要消防设施，现场是否整洁等

4）仓库防盗措施是否恰当（如门窗是否有损坏，仓库钥匙是否有专人负责保管等） 现场实地查看

32 产品出库是否规范？

1）检查仓库发货的依据，并评价其是否恰当（发货通知单，款到发货和赊销发货是否区别对待？）

2）抽查部分出库单，检查提货人是否在出库单上签字及其签字的有效性

3）检查仓库发货是否执行“先进先出”的原则，可询问仓库发货人员“先进先出”的控制方法（不同批次入库的产品是否分开

存放或者分类标注），如有需要可抽查部分产品的实存情况与按“先进先出”控制下的应存情况对比

4）样品出库手续是否齐全？

参考资料

1）产品发货通知单

2）产品出库单

3）存货明细账

4）实际抽查

5）《样品领用申请》

33 产品退货是否规范？ 查看存货明细账，关注1-8月是否存在客户退货现象，如有，

1）检查退货手续是否按公司规定执行，并对产生退货的原因进行重点关注

2）客户退货的产品单价是否和提货时一致?（2011年3月1日公司产品调价，3月之前提货的产品退货时按什么价格退货？）

参考资料

1）存货明细账

2）退货手续

34 账务登记是否及时、规范？

1）检查台账中是否出现过负数的情况，如有则说明存在产品未入库先出库的情况

2）随机抽查部分入库单和出库单，检查账务登记情况

3）随机抽查台账中的明细账务，检查出库单和入库单

参考资料

1）存货明细台帐

2）入库单

3）出库单