亟须进一步发挥个人所得税的积极作用（2）

建立退税机制，加快税收征管从“代扣代缴”向“自行申报”模式转型。与以家庭收入为基础的个人所得税制度相对应的，是基于收入申报的“综合征收”管理模式。自上世纪90年代中期，我国就开始推动建立“综合与分类相结合”的个人所得税征管模式。20年过去了，改革进展并不顺利。目前个人所得税征管仍以“分类计征”为主导。究其原因，一是当前纳税人申报收入的积极性非常低，漏报、瞒报收入现象十分严重；二是对漏报、不据实申报收入的行为处罚力度偏轻。加快个人所得税征收管理模式的转型，关键是要遵照“严扣宽征”的原则建立“退税机制”：首先，税法要明确所有人都是纳税义务人，所有纳税人都有据实申报收入的义务；其次，建立预扣税款制度，根据对纳税人收入的评估，预扣其应缴税款；再次，根据纳税人申报的实际收入，退还税收机关多扣的税款；最后，保证预扣税款高于实际应纳税额，使纳税人可以从主动申报中得到实际的物质利益。这样，就可以把纳税人主动申报收入的积极性极大地调动起来。在此基础上，如果税务机关主动完善税收服务、加强税源监控、严格税收执法，建立税收征管新模式的步伐必将明显加快。

加强信息交换与分享、提高征管效率。全面掌握个人收入状况，是加强个人所得税征收的重要基础和前提。鉴于居民收入来源的多样化，有必要切实加强税务机关之间、税务机关与工商管理、银行、证券及不动产登记机构之间的信息交流与共享。正在修订的《税收征管法》对此已做出相关规定。但要把上述有关规定落到实处，还有大量的工作要做；同时，要把上述信息的价值充分发掘出来，税务机关也有大量的工作要做。

（作者：国务院发展研究中心宏观经济研究部）