贾康谈税制改革：当前间接税比重过高（2）

进一步深化税制改革的着眼点

稳定宏观税负，实现结构性减税与结构性增税的优化平衡，增强政府公共服务供给能力。税收收入的规模应与经济社会发展以及政府所需提供的公共产品和服务水平相适应。虽然我国财政收支总量较大，但人均财政收入和支出水平很低，世界排名处于100位之后。按照国际货币基金组织口径计算，美国、日本、德国、法国、意大利和英国2010年人均财政收入均在1.4万美元以上，而我国人均财政收入只有1166美元。增强政府公共服务供给能力，提升国民福利水平，需要保持一定的税收增长和宏观税负水平。在这种情况下，解决增加税收与降低居民税收痛苦的矛盾，需要实行结构性减税与结构性增税相结合的方式，推进税制内部结构优化平衡。

优化税制结构，完善税收制度体系。优化税制结构的中长期改革重点应放在进一步提高直接税比重，使直接税与货物和劳务税一起构成政府收入的主体。应研究推进环境、资源、财产等方面的税制改革，以构成完整的现代税制体系。应逐步健全地方税系，赋予省级政府适当的税收管理权限：一方面科学配置税种，依据民生需要和社会公共管理实际归属优化税收结构；另一方面构建以房地产税和资源税为主的地方税系，使其成为地方政府收入的主要来源。资源税改革从新疆开始试点正在向全国推广，今后应扩大品种覆盖面。这有望给经济欠发达但资源富集的地区提供一个财源支柱。房地产税可以逐渐成为与地方承担的社会管理职责相适应、与优化房地产调控相配套的地方税系中的支柱性税种。当然，这需要渐进推进，不能操之过急。

完善税种，提升税收服务经济社会发展的能力。一是进一步改革增值税，促进产业升级和经济发展方式转变。上海的增值税“扩围”改革试点各方面认同度较高，应进一步总结经验，予以推广。二是进一步完善消费税，合理引导生产与消费。目前社会比较关注的奢侈品税收方面，不同部门有不同认识。如果淡化奢侈品的概念，将其纳入中高端消费品，消费税进一步优化调整还是有空间的。三是完善个人所得税，发挥其调节收入分配的作用。个人所得税改革应坚持“综合与分类相结合”的方向，适时稳妥地向前推进。四是全面改革资源税费制度，推进资源税扩大品种覆盖面，并研究开征环境保护税，促进“两型社会”建设和经济可持续发展。五是研究推进房地产税改革。应总结上海、重庆试点以及十市“空转模拟评税”试点等经验，凝聚共识，循序渐进，使不同利益诉求得到表达和关照。

建立科学合理的税收政策体系，增强税收政策的弹性，提高政策效果。税制改革既需要构建一个刚性的制度体系，又需要建立一个具有一定弹性的税收政策体系，以增强税收服务经济社会发展的灵活性和针对性。应按照有利于实现科学发展和加快转变经济发展方式的要求，建立包括推进新农村建设和城乡发展一体化、支持战略性新兴产业发展、鼓励企业提高自主创新能力、促进资源节约和环境保护、推进区域协调发展、扶持就业再就业、推动实施“走出去”战略等在内的税收政策体系，发挥税收在支持中小微企业发展、促进企业研发创新、调节收入分配和引导产业结构升级等方面的积极作用。

深化财政分税制改革。深化财政分税制改革的意义非常重大。应坚持1994年财政体制改革的框架，把分税、分级财政体制在省级以下真正贯彻下去。现在的情况是，省以下并没有真正进入分税制状态，而是五花八门、复杂易变、具有讨价还价色彩的分成制和包干制。进一步完善分税制改革的基本思路是：通过省直管县、乡财县管和乡镇综合配套改革，把五个政府层级框架扁平化为三个层级，在中央—省—市(县)三个层级框架下，按照“一级政权，一级事权，一级财权，一级税基，一级预算，一级产权，一级举债权”的原则，构建财权与事权相适应、财力与事权相匹配、中央与省两级自上而下转移支付加必要的横向转移支付的财税体制。这其中还涉及一些问题，需要我们进一步研究探讨：一是进一步正税清费，统筹税费关系；二是推进税收法治化进程；三是实施税收征管改革，实现税制改革和征管改革的良性互动，提高征管效率，降低征管成本。 

作者简介

贾康，著名财经专家，全国政协委员。财政部财政科学研究所所长、研究员、博士生导师，中国财政学会副会长兼秘书长，国家“十一五”和“十二五”规划专家委员会委员。1997年被评为国家百千万人才工程高层次学术带头人。