优化征管制度解决税收流失

●近年来，通过严格的税收征管审计，可以发现我国税收征管领域仍然存在一些问题，其中以“税收流失”的频发最为突出。

●从整体上看，当前造成税款流失的原因集中在纳税人、征税机关以及征税制度三个方面。在这三者之中，征税制度的不完善是核心问题。只有解决好征税制度的问题，才能摆正征纳双方的地位。

●从制度层面优化税收征管，必须尊重经济社会环境规律，摒弃“任务”导向、“预算”优先的人治思维，转而在“税收法定原则”基础上采取统筹均衡的法治模式，“堵”“疏”并用，在长远意义上推动税收征管的良性发展。

近日，国税总局相继发布《关于全面推进依法治税的指导意见》、《关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见》，对全面深化改革阶段的税收征管工作奠定了新基调，明确了新重点。

税制在国家治理中起着至关重要的作用，充分发挥税收职能，才能保障国家长治久安、经济健康发展、人民安居乐业。有效的税收征管制度是税制良好运行的基础，十八届三中全会决定因此也特别强调了“完善国税、地税征管体制”的要求。然而，近年来，通过严格的税收征管审计，可以发现我国在税收征管领域仍然存在一些问题，其中以“税收流失”的频发最为突出。

不积跬步，无以至千里；不积小流，无以成江海。当前，在财税体制改革大幕刚刚开启、各项措施蓄势待发之际，如果“税收流失”现象得不到制止，不仅影响了税款入库的及时性、充分性，更会导致一系列改革尝试成为“空中楼阁”，难以得到落实。重视“税收流失”背后的制度成因，寻找合适的解决途径，才能为财税体制改革的平稳推进保驾护航。

税收征管应摒弃“预算”优先的人治思维，在“税收法定原则”基础上采取统筹均衡的法治模式。

从整体上看，当前造成税款流失的原因集中在纳税人、征税机关以及征税制度三个方面。在这三者之中，征税制度的不完善是核心问题。只有解决好征税制度的问题，才能摆正征纳双方的地位。而在制度建设方面，必须牢牢依托制度所处的经济社会环境。

当前，我国大量的应税行为都处在社会主义市场经济的大环境中，税收征收制度不能人为地割裂纳税和经济自由选择两者之间的联系，否则可能会产生异化的结果。

例如，造成税款流失严重的延压税款现象，可能就是以“税收任务”为导向的税收工作机制的恶果。在有些征收部门已经完成当期税收任务的情况下，征纳双方通过一些技术性的手段延压税款，纳税人少缴税，征税人降低了工作负担、为下一期税款征收找到了标的，各得所利。因而，双方都没有防治流失税款的动力，即使通过第三方介入监督也只是治标不治本，反而增加了执法成本。

其实，税款流失并不是真正的“藏富于民”，而是在财税制度上的不作为、乱作为，是扰乱资源合理分配、破坏民生支出物质基础的违法行为，对税制改革危害极大，需要严厉制止。因此，从制度层面优化税收征管，必须尊重经济社会环境规律，摒弃“任务”导向、“预算”优先的人治思维，转而在“税收法定原则”基础上采取统筹均衡的法治模式，“堵”“疏”并用，在长远意义上推动税收征管的良性发展。