提高依法治税水平（2）

在更高层次更高水平上推进依法治税

近年来，税收法律制度体系不断健全，税收执法行为逐步规范，税收管理方式日趋科学，法治从治税手段发展成为税收治理的基本方式。但是，同党和国家事业发展要求相比，同广大纳税人的期待和社会关切相比，同税收现代化目标相比，税收治理中仍然存在税法权威性不足、执法规范化程度不高、税收法治环境亟待改善等问题，必须按照加快建设法治政府的要求，在更高层次、更高水平上推进依法治税。

落实税收法定原则，健全税收法律体系。推进依法治税，首先要落实税收法定原则，用法律来科学界定国家与纳税人等方面的利益关系。在现行的18个税种中，只有《个人所得税法》《企业所得税法》《车船税法》3部法律和《税收征管法》由全国人大制定，其他都是国务院制定的条例或暂行条例，税收法律层级不高。应按照《决定》“加强重点领域立法”的要求，加快税收法律的制定和修改，提升税法层级和效力，建立健全符合我国国情、适应国际发展趋势、与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的科学完备的税收法律制度体系。当前，应处理好法律规范稳定性与税收制度动态性、法律调整复杂性与税收调节灵活性、法治建设统一性与政策需求多样性等矛盾，把握好深化税制改革与完善税收立法的关系，区分轻重缓急，积极稳妥推进。一是加快修订《税收征管法》。主要是建立纳税人识别号制度、进一步规范税收征管基本程序、明确自然人税收征管和服务制度安排、建立涉税信息共享制度、完善纳税人权益保护体系等。二是推动环境保护税等新税种立法。三是提升现有税法层级。结合税制改革进程，主动配合，将成熟稳定的单行税种法规上升为法律，完善税收基本法律规范。四是提高税收制度建设质量。进一步规范税务部门规章和规范性文件的制定管理行为，强化合法性、合理性以及世贸规则合规性审查，建立程序化、规范化的税收政策动态调整机制等。

贯彻依法行政要求，规范税收执法行为。习近平同志强调，全面推进依法治国的重点是保证法律严格实施。税收执法关系人民群众切身利益，体现政府的执行力和公信力，必须严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责。坚持严格规范公正文明执法，持续推进税务行政审批制度改革，取消非行政许可审批类别，继续减少审批项目、规范审批行为。同时，推行网上审批、“阳光审批”，提高审批效率。约束和规范权力行使，分期分批推出税收执法权力清单和责任清单，制定全国统一的税务行政处罚裁量权规范，做到透明用权、阳光行权。规范执法程序，建立健全全国统一的涵盖税收执法业务全过程、各环节的具体操作规范，统一执法标准，固化执法流程，最大限度减少执法随意性，最大限度规范税务人，最大限度便利纳税人。严厉打击税收违法行为，为诚实守信纳税人营造公平公正的税收法治环境。加大税收执法监督力度，推动监督检查常态化，既要强化税务部门内部监督，又要自觉接受人大、政协及审计等部门和新闻媒体的监督，拓宽纳税人监督渠道。强化执法过错责任追究，坚决纠正有法不依、执法不严、违法不究行为。

树立征纳平等理念，维护纳税人合法权益。推进依法治税，必须牢固树立征纳双方法律面前平等的理念，更加注重维护纳税人合法权益。在立法环节，通过科学立法、民主立法，科学平衡配置税务机关与纳税人的权利和义务，使税法真正反映广大人民的共同意愿。在决策环节，健全科学民主依法决策的机制和程序，把涉及重大公共利益、纳税人权益的事项纳入重大决策范围，把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查、集体讨论决定作为重大行政决策法定程序，并按照“谁决策、谁负责”的原则建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制，确保重大决策制度科学、程序正当、过程公开、责任明确。在救济环节，全面贯彻执行行政复议法和行政诉讼法，进一步完善税务行政复议等税收争议化解体制机制，妥善化解矛盾争议。