从“苹果”避税看美国税制改革

5月下旬以来，美国苹果公司被指避税超过百亿美元的消息引发广泛关注。一向游离在华盛顿圈子之外的苹果首席执行官蒂姆•库克走上国会山接受质询，而这一次广受关注的听证除了把苹果的纳税“诀窍”曝光外，也重燃了有关美国企业税制改革的辩论。放眼美国目前的税收制度，似乎有错咬“苹果”之嫌。

同为纳税大户和避税大户

苹果公司树大招风，毕竟它是美国第一大纳税企业。按照苹果公司首席执行官蒂姆•库克在国会参议院的证词，苹果公司2012年向财政部的纳税额近60亿美元，即每天超过1600万美元。

然而，美国共和党资深参议员约翰•麦凯恩的批评称，苹果同时也是美国首屈一指的避税大户。

美国参议院常设调查委员会发布的一份报告指出，苹果利用税收漏洞，通过建立国际分支将企业收入向海外集中，从而避免向美国政府缴税，金额超过百亿美元。

事实上，美国现行的企业税税率是35%，为发达国家中最高。粗略计算，相当于企业要将三分之一的应税收入上缴政府。于是，美国企业纷纷选择将纳税义务“外迁”，而苹果只是在不违规的前提下合理利用了税收漏洞而已。

按照美国规定，企业在注册所在地缴税，而爱尔兰则允许企业在管理者所在地报税。如果把企业的分支设在爱尔兰，然后在美国遥控管理，就不必在这两个国家纳税。苹果实际上就是这样做的。